国家税务总局印发《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》的通知
国家税务总局
国家税务总局印发《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》的通知
1997年4月28日，国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近来，我国境内的外商投资企业合并、分立、股权重组和资产转让等重组业务时有发生。外商投资企业的各类重组业务具有涉及税务事项面广、适用税收及相关法律法规多、操作处理复杂的特点。为规范外商投资企业各类重组业务的所得税处理，我局制定了《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》（以下简称《规定》），现印发给你们，请遵照执行。
《规定》施行后，《国家税务总局关于股份制试点企业若干涉外税收政策问题的通知》（国税发〔1993〕139号）停止执行。《规定》施行前发生的股份制改组业务，已按国税发〔1993〕139号通知规定做出税务处理的，可不再调整；其他情况应按《规定》第七条确定调整。
关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称税法）及其实施细则的有关规定，对外商投资企业（以下简称企业）合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务中有关营业活动延续性认定、资产计价、税收优惠和亏损结转等税务处理问题，规定如下：
一、合并的税务处理
合并是指：两个或两个以上的企业，依照有关法律、法规的规定，合并为一个企业。其中，合并各方解散而共同设立为新的企业，为新设合并（也称解散合并）；合并一方存续，其他各方解散而并入存续一方，为吸收合并（也称存续合并）。企业无论采取何种方式合并，均不须经清算程序，合并前企业的股东（投资者）除要求退股的以外，将继续成为合并后企业的股东；合并前企业的债权和债务，通过法律规定的程序，由合并后的企业承继。
对企业在合并前后的营业活动应作为延续的营业活动进行税务处理。凡合并后的企业依据有关法律规定仍为外商投资企业的，其有关税务事项按以下规定处理：
（一）资产计价的处理
合并后企业的各项资产、负债和股东权益，应按合并前企业的帐面历史成本计价，不得以企业为实现合并而对有关资产等项目进行评估的价值调整其原帐面价值。凡合并后的企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧或摊销的，应在计算申报年度应纳税所得额时，按下述方法之一进行调整：
1．按实逐年调整。对因改变资产价值，每一纳税年度通过折旧、摊销等方式实际多计或少计当期成本、费用的数额，在年度纳税申报的成本费用项目中予以调整，相应调增或调减当期应纳税所得额。
2．综合调整。对资产价值变动的数额，不分资产项目，平均分十年，在年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调增或调减每一纳税年度的应纳税所得额。
以上调整方法的选用，由企业申请，报主管税务机关批准。企业在办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。
（二）定期减免税优惠的处理
合并后企业的生产经营业务符合税法规定的定期减免税优惠适用范围的，应承续合并前的税收待遇，具体税务处理按以下方法进行：
1．合并前各企业应享受的定期减免税优惠已享受期满的，合并后的企业不再重新享受。
2．合并前各企业应享受的定期减免税优惠未享受期满且剩余期限一致的，合并后的企业继续享受优惠至期满。
3．合并前各企业剩余的定期减免税期限不一致的，或者其中有不适用定期减免税优惠的，合并后的企业应按本款第（五）项的规定，划分计算相应的应纳税所得额。对其中剩余减免税期限不一致的业务相应部分的应纳税所得额，分别继续享受优惠至期满；对不适用税收优惠的业务的应纳税所得额，不享受优惠。
（三）减低税率的处理
对合并后的企业及其各营业机构，应根据其实际生产经营情况，依照税法及其实施细则及有关规定，确定适用有关地区性或行业性减低税率，并按本款第（五）项的规定，划分计算相应的应纳税所得额计算纳税。
（四）前期亏损的处理
合并前各企业尚未弥补的经营亏损，可在税法第十一条规定的亏损弥补年限的剩余期限内，由合并后的企业逐年延续弥补。如果合并后的企业在适用不同税率的地区设有营业机构，或者兼有适用不同税率或不同定期减免税期限的生产经营业务的，应按本款第（五）项的规定，划分计算相应的所得额。合并前企业的上述经营亏损，应在与该合并前企业相同税收待遇的所得中弥补，具体应比照税法实施细则第九十一条第二款规定的方法进行。
（五）应纳税所得额的划分计算
从事适用不同税率的业务或者剩余的定期减免税期限不一致的企业进行合并，合并后的企业按以上款项规定，须对其应纳税所得总额进行划分以适用不同税务处理的，依据税法实施细则第九十一条、九十二条和九十三条的规定，对其应纳税所得的划分计算，按以下方法进行：
1．合并前的企业在合并后仍分设为相应的营业机构，延续合并前的生产经营业务，凡合并后的企业能够分别设立帐册，准确合理的计算其各营业机构的应纳税所得额的，可采取据实核算的方法分别计算各营业机构的应纳税所得额。
2．合并前的企业在合并后未分设为相应的营业机构，或者虽分设为营业机构，但经主管税务机关认定，合并后的企业未能准确合理的计算其各营业机构的应纳税所得额的，应以该企业中适用不同税务处理的各营业机构或各类业务间的年度营业收入比例、成本和费用比例、资产比例、职工人数或者工资数额比例中的一种比例或多种比例的平均比例，对其当年度应纳税所得总额进行划分计算。上述比例中涉及合并后年度的有关项目数额不易确定的，可以按合并前最后一个完整纳税年度或其他合理期间的有关项目数额确定上述比例。
二、分立的税务处理
分立是指：一个企业，依照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上的企业。其中，原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业，为新设分立（也称解散分立）；原企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业，为派生分立（也称存续分立）。企业不论采取何种方式分立，均不须经清算程序，分立前企业的股东（投资者）可以决定继续全部或部分作为各分立后企业的股东；分立前企业的债权和债务，按法律规定的程序和分立协议的约定，由分立后的企业承继。
对企业在分立前后的营业活动应作为延续的营业活动进行税务处理。凡分立后的企业依据有关法律规定仍为外商投资企业的，其有关税务事项按以下规定处理：
（一）资产计价的处理
分立后各企业的资产、负债和股东权益，应按分立前企业的帐面历史成本计价，不得以企业为实现分立而对有关资产等项目进行评估的价值调整其原帐面价值。凡分立后的企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧或摊销的，应在计算申报年度应纳税所得额时，按照本规定第一条有关企业合并的“资产计价的处理”款项中规定的方法予以调整。
（二）税收优惠的处理
对分立后的各企业，应分别根据其生产经营情况，依照税法及其实施细则及有关规定，确定适用减低税率及承续享受分立前企业的定期减免税优惠待遇。
1．分立后企业的生产经营业务符合税法规定的有关税收优惠的适用范围的：凡分立前享受有关税收优惠尚未期满的，分立后的企业可继续享受至期满；凡分立前已享受有关税收优惠期满的，分立后的企业均不得重新享受该项税收优惠；凡属分立前企业的生产经营业务不适用有关税收优惠，而分立后的企业改变为适用优惠业务的，该分立后的企业可享受自分立前企业获利年度起计算的税收优惠年限中剩余年限的优惠。
2．分立后企业的生产经营业务不符合税法规定的有关税收优惠的适用范围的，均不得享受或继续享受有关税收优惠。
（三）前期亏损的处理
分立前企业尚未弥补的经营亏损，按分立协议的约定由分立后的各企业分担的数额，可在税法第十一条规定的亏损弥补年限的剩余期限内，由分立后的各企业逐年延续弥补。
三、股权重组的税务处理
股权重组是指：企业的股东（投资者）或股东持有的股份金额或比例发生变更，具体包括，（1）股权转让，即企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人；（2）增资扩股，即企业向社会募集股份、发行股票，新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本。企业的股权重组，是其股东的投资或交易行为，属于企业股权结构的重组，不影响企业的存续性；企业不须经清算程序；企业的债权和债务关系，在股权重组后继续有效。
对股权重组涉及的有关税务事项，按以下规定处理：
（一）股权转让收益的处理
外商投资企业和外国企业，转让其拥有的企业的股权或股份所取得的收益，应依照税法及其实施细则及有关规定，计算缴纳或扣缴所得税。中国境内企业转让股权或股份的损失，可在其当期应纳税所得额中扣除。
股权转让收益或损失是指，股权转让价减除股权成本价后的差额。
股权转让价是指，股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额；如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额（以下超过被持股企业帐面的分属为股权转让人的实有金额为限），属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。
股权成本价是指，股东（投资者）投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
（二）股票发行溢价的处理
企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收所得税；企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。
（三）以利润（股息）购买股票适用再投资退税优惠的限定
外国投资者将从企业分取的利润（股息）购买本企业股票（包括配股）或其他企业股票，不适用税法有关再投资退税的优惠规定。
（四）股权重组的企业有关税务事项的处理
对企业在股权重组前后的营业活动应作为延续的营业活动进行税务处理。企业在股权重组后，依有关法律规定仍为外商投资企业的或仍适用外商投资企业有关税收法律、法规的，对其有关事项进行以下税务处理：
1．企业不得按为实现股权重组而对有关资产等项目进行评估的价值，调整其各项资产、负债及股东权益的帐面价值。凡企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧或摊销的，应在计算申报年度应纳税所得额时，按照本规定第一条有关企业合并的“资产计价的处理”款项中规定的方法予以调整。
2．企业按照税法及其实施细则及有关规定可享受的各项税收优惠待遇，不因股权重组而改变。股权重组后，企业就其尚未享受期满的税收优惠继续享受至期满，不得重新享受有关税收优惠。
3．企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可在税法第十一条规定的亏损弥补年限的剩余期限内，在股权重组后逐年延续弥补。
四、资产转让的税务处理
资产转让是指：企业转让本企业的或者受让另一企业的部分或全部资产（包括商誉、经营业务及清算资产）。企业转让、受让资产，不影响转让、受让双方企业的存续性。
对资产转让涉及的有关税务事项，按以下规定处理：
（一）资产转让收益的处理
企业取得的资产转让收益或损失，应依照税法及其实施细则及有关规定，计入其当期应纳税所得额计算缴纳所得税
（二）受让资产计价的处理
受让方所受让的各项资产，可按该各项资产的实际受让价，计入受让方有关资产帐目。如受让资产项目繁多或者与商誉或经营业务一并作价受让，不易分别计算各项资产受让价的，可以按有关资产在转让方帐面的净值，计入受让方有关资产帐目；其实际受让总价与该有关资产帐面净值的差额，可作为商誉或经营业务的受让价金额，单独列为受让方的无形资产，在资产受让之日起不少于十年的期限内平均摊销，资产受让后的企业剩余经营期不足十年的，在企业剩余经营期内平均摊销。
（三）税收优惠的处理
资产转让和受让双方在资产转让后未改变其生产经营业务的，应承续其原税收待遇，其中享受定期减免税优惠的，不得因资产转让而重新计算减免税期。
资产转让或受让一方企业，在资产转让后改变了生产经营业务的，凡属原适用有关税收优惠的业务改变为非适用优惠业务的，在资产转让后不得继续享受该项税收优惠；凡属原不适用有关税收优惠的业务改变为适用优惠业务的，可享受自该企业获利年度起计算的税收优惠年限中剩余年限的优惠。
（四）前期亏损的处理
资产转让和受让双方在资产转让前后发生的经营亏损，各自在税法第十一条规定的亏损弥补年限内逐年弥补。不论企业转让部分还是全部资产及业务，企业经营亏损均不得在资产转让和受让双方间相互结转。
五、合并、分立、股权重组后的企业，其内外资股权比例不符合有关外商投资企业法律规定比例的，除税收法律、法规、规章另有规定的以外，不再继续适用外商投资企业有关的所得税法律、法规，而应按照内资企业适用的所得税法律、法规进行税务处理。同时，对重组前的企业根据税法第八条规定已享受的定期减免税，应区分以下情况处理：
（一）凡重组前企业的外国投资者持有的股权，在企业重组业务中没有退出，而是已并入或分入合并、分立后的企业或者保留在股权重组后的企业的，不论重组前的企业经营期长短，均不适用税法第八条关于补缴已免征、减征的税款的规定。
（二）凡重组前企业的外国投资者在企业重组业务中，将其持有的股权退出或转让给国内投资者的，重组前的企业实际经营期不满适用定期减免税优惠的规定年限的，应依照税法第八条的规定，补缴已免征、减征的企业所得税税款。
六、在中国境内设立机构、场所从事生产经营的外国企业，发生合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务，对其在中国境内的机构、场所有关税务事项的处理，比照本规定执行。
七、本规定自1997年度起施行。有关税务机关就以前年度事项做出的税务处理与本规定有不同的，应自1997年度起按本规定进行调整；凡1997年以前年度的处理结果会影响1997年及以后年度税务处理的，对1997年以前年度的处理结果，原则上也应按本规定进行调整。
中华人民共和国和科威特阿拉伯经济发展基金会关于洛阳聚丙烯工厂项目的贷款协定
中国 科威特阿拉伯
中华人民共和国和科威特阿拉伯经济发展基金会关于洛阳聚丙烯工厂项目的贷款协定
（签订日期１９８７年３月１９日）
中华人民共和国（以下简称借方）与科威特阿拉伯经济发展基金会（以下简称基金会）于一九八七年三月十九日签订本协定。
鉴于借方要求基金会提供一笔贷款，用于建设洛阳聚丙烯工厂项目（详见本协定附表二）。该项目由中原石油天然气开发总公司（以下简称公司）负全责进行实施。公司是根据借方体制而建立的一家公有制企业；
鉴于公司在河南省政府监督管理下工作；
鉴于公司将建立一个新的企业，并委托该企业负责项目的经营和管理；
鉴于借方已批准项目的实施，并已确认在借方目前发展预算中为该项目优先提供资金；
鉴于借方已承担除本贷款金额外为实施项目所需的全部当地资金及外汇；
鉴于基金会的宗旨是参与阿拉伯国家及其他发展中国家的经济发展，并为其实施该国的发展项目及计划提供必要的贷款；
鉴于基金会已确认本项目对借方发展经济的重要性及效益；
鉴于基金会根据上述各点，业经同意按照本协定所规定的条件，向借方提供一笔贷款（以下简称贷款）。
为此，双方达成协议如下：
第一条 贷款、利息及其他费用、偿还及偿还地点
第１．０１款 基金会同意按本协定的规定和条件，向借方提供一笔金额相当于六百二十万科威特第纳尔（ＫＤ６２０００００）的贷款。
第１．０２款 借方对已从贷款中提取但尚未偿还的全部本金额，将按百分之五（５％）的年利率支付利息，利息将从每笔金额提款之日起算。
第１．０３款 除利息外，对业已提取而尚未偿还的贷款金额，每年缴纳百分之零点五（０．５％）的附加费作为基金会的管理费和执行贷款协定的服务费。
第１．０４款 在基金会根据借方要求并按本协定第３．０２款规定开出不可追索的最后书面保证的情况下，借方应按年率为金额０．５％的比例支付未提款手续费。
第１．０５款 上述利息及其他费用，凡时间不满半年者，均按一年三百六十天，十二个月，每月三十天计算。
第１．０６款 借方应根据本协定附表１中所列的还款表偿还已提取的贷款本金。
第１．０７款 前述利息和其他费用每半年即每年于六月一日和十二月一日各偿付一次。
第１．０８款 在付清应付利息和其他费用并通知基金会至少三十天后，借方有权向基金会提前偿还（１）已提取但届时尚未偿还的全部贷款本金金额，或者（２）任何一笔或几笔到期的本金额。但在提前还款之日不得留有到期未还的贷款部分。
第１．０９款 前述贷款本金、利息和其他费用，应在科威特或基金会合理特定的地点偿付。
第二条 货币条款
第２．０１款 与本协定有关的一切财务往来，均以科威特第纳尔立帐；全部到期贷款，均以科威特第纳尔支付。
第２．０２款 基金会将根据借方的要求，并以借方代理人的身份，获得按协定规定由贷款提供支付贷款所必要的或业已为这些货物付款的各种货币。在此种情况下，从贷款中支取的金额与为获得外币所使用科威特第纳尔的金额是相等的。
第２．０３款 在偿还贷款或支付利息及其他费用时，基金会可根据借方的要求，并以借方代理人的身份，用借方所交付的基金会届时可接受的一种或几种货币来获得借方为偿还或支付所必须获得的科威特第纳尔。
只有在基金会实际已经收到与它付出的等额的科威特第纳尔时，才被认为已按本协定规定偿还清贷款。
第２．０４款 凡为执行本协定而需要确定一种货币对另一种货币的比值时，基金会将合理予以确定。
第三条 贷款的提取和使用
第３．０１款 借方有权根据本协定规定，从贷款中提取为项目供货而已经付出或将要付出所必要的款项。
非经基金会同意，不得从贷款中提取款项用于一九八七年一月一日之前所发生的费用或用作购买借方领土上生产的货物的当地费用。
第３．０２款 根据借方的要求，并按借方和基金会商定的条件，基金会可出据不可追索的最后书面承诺，向借方或他方支付由本贷款支付的商品货款，即使撤销贷款或中止借方提款权，这种承诺也仍将有效。
第３．０３款 当借方欲从贷款中提款或按上款规定要求基金会出据不可追索的最终书面承诺时，借方应提交一份按基金会和借方所商定格式的书面提款申请，申请书包括有关声明和协议，除非借方和基金会另有协议，否则，提款申请和本条以下将明确规定的必要的单证，应于项目款项开支后立即提出。
第３．０４款 根据基金会的合理要求，借方应向基金会提交不论基金会是在拨出所需款项前还是在拨出后所要求的单据和证实提款申请的证据。
第３．０５款 提款申请和单据及证据应足以在内容和形式上证实借方有权从贷款中提取所申请的款额，而且证实将要提取的款额将仅用于本协定所规定的目的。
第３．０６款 借方应将从贷款中所提取的款项仅用于为执行本协定附表二中所到项目所必需的货物的正当费用。这些货物以及获得这些货物的办法和措施将由借方和基金会协商确定，并可在双方以后的协商中修改。
第３．０７款 借方应将按此方法获得的货物仅用于项目的实施，绝对不挪作他用。
第３．０８款 基金会将把证实借方有权从贷款中提取的款项拨给借方或其指令的单位。
第３．０９款 借方从贷款中提款的权利将于一九九零年六月三十日或借方和基金会商定的另一个日期终止。
第四条 特别契约
第４．０１款 借方保证采取基金会可接受的安排将所得贷款转贷给公司，转贷条件应与提供贷款的目的相一致，并使基金会始终可以接受。
第４．０２款 借方应按正确的工程、财务、工业管理的原则，直接或间接地精心而有效地实施项目。
第４．０３款 （１）为使借方根据上节规定所承担的一般性义务不致欠缺，并为确保该项目有效而又有秩序地得以实施，借方保证采取措施促使公司做到：
Ａ．组建一个项目实施单位，由一名有能力的项目经理领导，配足得力人员，协助其管理和协调项目工作，并对项目的实施负责全面监督。该单位工作职能、人员组成和资历应由基金会认可。
Ｂ．雇用一家基金会可接受的合格且有经验的工程公司，根据基金会同意的条件提供专有技术和工业许可证，进行项目的基础设计和详细设计，制订采购全部设备和有关材料的规范和招标文件。这家公司协助项目设备、材料的采购、建设和试生产。
Ｃ．雇用基金会可接受的一家有资格的中国工程公司协助制订土建、厂房和其他附属设施的详细工程设计、制定采购项目所需设备和材料的措施，监督需在当地进行的其他工程建设。该公司的职能应由基金会同意。
Ｄ．责成有资格的诸公司保证按决定的施工计划实施项目的土建工程和设备安装，并在实施土建工程和设备安装诸合同签订后立即向基金会提供一份充分的合同条件和规定的概要。
（２）借方应保证河南省人民政府为项目提供一切必要的服务和基础建设方便。
第４．０４款 除非基金会另有同意，否则所有为执行由本贷款支付的项目而签订的合同都要按基金会可接受的条件和措施，通过国际竞争性招标来签订。
第４．０５款 借方保证，当需要资金时直接或间接地筹集为实施项目除本贷款以外所必需的全部资金；所有这些资金应根据项目的财务需要和基金会可接受的条件筹集。
第４．０６款 一经制定完项目的研究、设计、合同规范和进程（日期），借方应以直接或间接方式，立即向基金会提供一份英译本告知上述一切。今后如有任何重大修正，借方应直接通知基金会，只要基金会要求，借方均应详尽提供。
第４．０７款 借方应直接或间接采取必要措施，根据需要使公司获得项目施工及投产所需的地皮或与必需地皮有关的权利。
第４．０８款 借方应采取一切必要措施，确保有计划地获得按已规定时间表实施项目时所需要的足够的材料和设备，其中包括由国家或河南省政府分配的足额的材料和设备。
第４．０９款 借方保证直接或间接采取一切必要措施保护项目所影响之地区环境，使之不因项目实施或投产受任何损害和危险。
第４．１０款 借方应直接或间接地掌握详尽记录，通过记录可以表明使用贷款购置的货物及其在实施项目上的使用情况，表明项目（包括其费用）的进展情况，并按惯用的正确的会计作法，反映出项目承办单位的经营及财务状况。借方将使基金会的代表能看到项目的实施进程及管理，用贷款采购的货物以及与项目有关的所有记录和单证。借方将为基金会委派代表们进行与贷款有关的各次访问提供一切方便；借方将根据基金会的合理要求，向基金会报告贷款、拨款、项目、货物等的开支以及项目承办公司的财务状况。
第４．１１款 借方保证为了根据本协定４．１８款规定将成立的企业的利益，公司将代表该企业同中国石油化学工业总公司签订长期协议，以为该项目满负荷运行时有计划地提供足够的丙烯原料。
第４．１２款 借方采取措施确保项目的经营和维修以及虽在项目外但是必要的附属设施的经营和维修，以使其根据正确的工程、行政、财务和工业原则取得最大效益。
第４．１３款 借方和基金会将密切合作，以保证达到贷款之目的。为此，借方应自本协定签字之日起，每三个月直接或间接定期向基金会提出一份关于项目施工或试投产、贷款状况以及基金会所合理要求的全部情况和报表的报告。
借方和基金会将经常通过其代表就贷款目的和有计划的分期偿还等问题进行磋商和交换意见。借方应及时把可能障碍达到贷款目的或包含这种威胁的任何因素（包括将来项目费用较现估算有明显增加）通知基金会。在项目实施结束时，借方应立即向基金会提交一份结束报告，报告包括实际成本费用和时间进度同最初的估计相比较阐明导致任何实质性变化的处境和项目实施中遇到的困难或障碍以及克服上述障碍和困难的办法。
第４．１４款 借方和基金会的共同愿望是，在用政府资产作为抵押时，不让任何其他外贷享受优于本贷款的权利。为此，借方保证在创设用政府资产作为保证偿还外贷的抵押的情况下，则此种抵押权将会自动地、等值地、首先成为保证基金会贷款的本金、利息和其他费用的偿还。当设立此种抵押权时，借方明文规定本条规定不适用于下述情况：
（１）在购买财产时，为保证对该财产购买的偿付而设立的用财产作抵押的各种情况；
（２）为保证自借款之日起最多一年即到期应偿还的债款而用商品作抵押，即用出售商品所得来偿还的各种抵押情况；
（３）为从借款之日起最多一年即到期应偿还的债务而用一般性银行业务作抵押的各种情况。
本款中使用的“政府资产”一词包括中央政府的资产、中央政府所属政区的资产、政区和中央政府所属行政管理机关的资产，任何受中央政府及其部门——包括中央银行或从事中央银行业务的银行企业所拥有或控制的机构的财产。“抵押权”一词包括用各种形式的本金或特权或优先权作为抵押或典押或承担义务。
第４．１５款 借方应不打任何折扣地全部偿还贷款的本金、利息和其他费用，并完全免除其根据借方或其国土内现行或将实行的法律而征收的任何税收或捐税或费用。
第４．１６款 本协定如需批准和注册（登记），则将免缴借方或在其国土内现行或将来实行的法律所规定的而要交付的任何税收或捐税或费用。但根据国家或那些可用本国货币偿还贷款的国家的法律规定一定要征收上述税收或捐税或费用时，则应由借方支付。
第４．１７款 对贷款本金、利息和其他费用的偿付免除借方或借方国土内现行或将来实行的法律所规定的所有货币限制。
第４．１８款 借方保证作出安排，确保公司做到：
（Ａ）在不超过项目投产日期间，创建一个享有财务和管理独立的企业，使之根据本协定的规定并按照正确的工程、财务、工业和管理原则，以必要的精心和效能对项目进行管理、经营和维修。
（Ｂ）在项目建成后，将其移交给根据上节建立的企业。
（Ｃ）保证将项目的管理和经营交给该企业，授于各种权力，并为其能有效地对项目进行管理和经营提供必要的方便。
（Ｄ）根据本协定４．０１款规定，按照基金会可以接受的条件和条款，将全部贷款转贷给该企业，以便于项目的实施。
（Ｅ）在不超过一九八八年的期间内，按照基金会可接受的合同和条件，聘用委任有相当经验和资格的顾问人员，为企业制定适当的财务管理制度，并培训财会人员使用和执行这一制度。
第４．１９款 借方必须使公司和企业根据本协议各方认为可行和可接受的规章制度和原则工作，两者有权以必要的精心和效能实施并管理项目。借方应本着双方已有的友好合作精神，把改变公司或企业的性质、或两者中任何一者的权力，或两者应遵守的原则和规章制度，从而会影响达到项目目的的任何建议、措施事先通知基金会，并给基金会以足够的机会，就建议、措施交换意见。
第４．２０款 借方应采取措施，确保企业制订并执行一个可以接受的和为项目管理、经营和维修所必需的技术干部的培训计划，并至迟于一九八七年十二月三十一日将这个计划和一个企业所必需的管理人员和技术人员配备的详细方案告诉基金会。
第４．２１款 借方直接或间接向可靠的保险公司并以符合正常商业惯例的金额，对用贷款采购的所有货物，投保采购、运输、项目工地交货诸险，所保之险一旦发生，则应以采购货物所用同种货币或可自由兑换的其他货币支付。
借方也要直接或间接地向可靠的保险公司并以符合商业惯例的金额对于项目有关的各种风险进行投保。
第４．２２款 借方保证
（Ａ）企业掌握和保存项目的分立帐目和具体记载。
（Ｂ）每个财政年度之末，公司和企业缮制其财务报表和帐目，包括资产负债表、收支帐、资金来源和使用报表。
第４．２３款 借方保证公司和企业对其财务帐目和财务报表——包括资产负债表、收支帐目以及与此两项有关的其他报表，按中央审计署审计制度所规定的、定期进行的、正常的审计办法，在每个财政年度进行审计。同时，借方应确保公司和企业在每个财政年度结束后至多六个月的期间内，将已经核准的财务审计报表的几份影印件连同帐目审计师们的报告，按基金会可接受的形式详细告知基金会。向基金会所提交的这些报表均应用英文。
第４．２４款 借方采取保证措施，将：
Ａ．企业在开始营业后的第一个五年间，于每个财政年度开始前三个月，缮制（准备）并向基金会报告其财务报表（包括资产负责表、收支帐目、资金来源和使用表），这些报表应能反映出企业的生产、投资和其他财务计划。
Ｂ．未经基金会同意，企业不得接受期限超过一年的任何债务，除非企业每个财政年度可留存的自备货币收入不少于当年全部未偿还债务（其中包括拟接受的债务）的１．２倍。
Ｃ．企业保持流通资产和流通负责的比例不少于１．５∶１。
第４．２５款 借方应直接或间接地采取一切必要措施，确保企业每年的经营收入能足以：
Ａ．弥补经营费用，包括捐税（如果有的话）、借贷利息、维修费用和足额的折旧费。
Ｂ．应付任何长期贷款接连到期的偿付，其偿付额度超过同期折旧额。
Ｃ．为今后扩建计划积累合理比例的基金。
第４．２６款 借方保证直接或间接地采取一切必要措施，以方便项目的实施，不做或不允许做任何阻碍或刁难项目实施或项目经营或履行本协定规定的任何义务的事。
第４．２７款 基金会的全部单证、记录、函件（通信）或其类似资料均是秘密的，故应为基金会提供充分的印刷品管制的免检免验保护。
第４．２８款 基金会的全部资产及其收入均不准国有化、没收和扣留。
第五条 撤销贷款和中止提款
第５．０１款 借方在通知基金会后，有权撤销贷款余额未取的任何部分。但不准撤销基金会根据本协定第３．０２款已出具不可追索的最后承诺的贷款的任何部分。
第５．０２款 如发生下列任何一种事件，且持续不断，则基金会有权在通知借方后，中止其从贷款中提取任何款项：
Ａ．借方全部或部分地未按本协定或借方与基金会之间的任何其他贷款协定规定的义务偿还贷款本金或利息或其他费用或任何其他应付款项。
Ｂ．借方全部或部分地未履行本协定的规定和条件。
Ｃ．由于借方在履行其与基金会间已签的其他任何贷款协定的规定和条件上有欠缺，基金会通知借方，中止提款。
Ｄ．由于出现某些特殊情况，使借方已不可能履行本协定义务。
发生在协定生效日之后，可使基金会有权中止借方提款权的任何事件，如果发生在协定签署日之后和协定生效日之前，和这种事件发生在协定生效日之后一样，基金会同样有权中止借方的提款权。
借方对本贷款的提取权的全部或部分中止将持续下去，直至导致这类中止的某事件或某几起事件不复存在，或者直至基金会通知借方恢复其提款的权力。然而在通知恢复提款权的情况下，其提款权力只恢复到通知中规定的程度，并受通知规定的条件所约束，并且这种通知将不影响或损害基金会在此后发生的，本款所述的任何其他事件中应享有的权利、权力或补偿。
第５．０３款 在出现５．０２款Ａ．中所述情况，而且在基金会向借方发出通知后三十天原因仍继续存在的情况下，或在出现第５．０２款Ｂ．Ｃ．Ｄ．中所述原因，而且在基金会向借方发出通知后六十天，原因仍继续存在的情况下，在届时或其后上述原因仍存在的某个时候，基金会有权视情况决定贷款本金必须偿还，并立即执行。据此，即使本协定中有任何其他与此相悖的规定，贷款本金也必须偿还并须立即执行。
第５．０４款 如果借方从贷款中提取任何款项的权利仍被连续中止三十天，或如果贷款余额在本协定第３．０９款限定的提款期到期后仍未提取，则基金会可以通知借方终止其对未提取余额的提款权，通知一经发出，这部分贷款余额即被撤销。
第５．０５款 基金会宣布的对贷款的任何撤销或对借方提款权的中止，不适用于基金会根据第３．０２款业已出具的不可追索的最后承诺的款项，除非此种承诺中另有与此相反的明文规定。
第５．０６款 除非基金会另有同意，否则被撤销的贷款余额，将自撤销之日起，从分期偿还表中除去，并对某些偿还期的偿还作相应调整。
第５．０７款 除本协定第５条规定外，无论发生任何撤销或中止，本协定的全部条款和规定仍将全权有效。
第六条 本协定的执行、未行使权力、仲裁
第６．０１款 不论当地的法律是否有相反的规定，基金会和借方的权力和义务，将按本协定规定的条款生效，并予以执行。基金会或借方在任何情况下，均无权以任何理由宣称本协定和任何条款为无效或不可实施。
第６．０２款 由于发生违约而使本协定某一方不能或推迟应享受的权利、权力和补偿，并不表明有损于任何这种权利、权力和补偿，也不能理解为对这种权利、权力和补偿的放弃，或对该违约的默许。同样，协定中任何一方对违约所采取的行动或对某违约行为的默许，也不影响或损害该方对其他违约行为或以后违约行为当享有的任何权利、权力或补偿。
第６．０３款 双方努力通过彼此间的友好协商解决因执行本协定而发生的任何争议或要求。如双方未能达成友好协商解决，则可根据下节规定将争议提交仲裁。
第６．０４款 仲裁法庭由三名仲裁员组成，其中一名由借方指定，第二名由基金会指定，第三名裁定人由双方协商指定。如果他们不能协商一致，则可应任何一方的请求由国际法院院长指定。如果某一方未能指定一名仲裁人，则该名仲裁人可在另一方的要求下，由国际法院院长指定。如按本款指定的任何仲裁人辞职、死亡或丧失工作能力，则将按上述指定原仲裁人的办法指定继任仲裁人。该继任仲裁人享有原仲裁人全部权力并履行其全部义务。
提出要求进行仲裁的一方在通知另一方后，本款规定的仲裁方可进行。通知应包括一项声明，阐明拟提交仲裁人的争议或起诉的问题的性质和要求赔偿的额度及性质，要求仲裁一方指定的仲裁员的姓名。另一方应在接到上述通知起三十天内将其指定的仲裁员的姓名通报要求仲裁的一方。如另一方未予指定，则将由国际司法法庭庭长根据仲裁提出方的要求，予以指定。
如果双方未能在要求进行仲裁的通知发出后六十天内就指定裁定人达成一致意见，则双方中任何一方均可要求国际司法法庭庭长指定裁定人。
仲裁庭根据裁定人确定的时间和地点第一次开庭，然后由仲裁庭决定以后开庭的地点和时间。
除非双方另有协议，仲裁法庭将在本款规定范围内决定其权限的一切问题和程序，并可在一方缺席的情况下作出裁决。仲裁法庭的所有决定，均由多数票表决决定。仲裁法庭将公正地听取各方的申辩并作出书面裁决。由仲裁法庭多数签署的裁决即为该法庭的裁决。裁决书的有关文本经签字后将发至有关各方。根据本款规定所作出的任何此类裁决将为终局裁决，并对协定各方均有约束力。协定各方将依从并履行仲裁法庭的裁决。
协定双方将确定仲裁人和为履行仲裁程序所需要的其他有关人员的酬金和费用的数额。如果协定双方在仲裁法庭人员集合之前不能就上述酬金和费用数额达成一致意见，仲裁法庭将确定在当时情况下应为合理的数额，各方支付自己在仲裁诉讼中的费用。仲裁法庭的费用由协定双方平均分摊。任何有关仲裁法庭费用分配问题或其费用的支付程序问题，将由仲裁法庭决定。
仲裁法庭将使用科威特国和借方现行法律的共同原则以及正义的原则。
第６．０５款 上款规定的有关仲裁的条款，将代替双方之间决定争议和解决一方对另一方提出的权利要求的其他任何程序。
第６．０６款 与本条任何程序有关的通知或传票将按第７．０１款的规定发送。协定各方放弃关于发送此类通知或传票的任何其他要求。
第七条 其他条款
第７．０１款 在本协定范围内，要求发出的任何通知或允许提出的任何请求，均应以文字书就。除第８．０３款规定外，任何通知或请求，凡按本协定所规定的收取方地址，或按收取方通知发送方的其它指定地址由发送方派人或通过邮寄、电报或电传发至他所要求或允许的收取方，此种通知或请求就应被认为是确已发出或提出。
第７．０２款 关于将要签署第三条所规定的申请书的签字人，或代表借方采取其他行动或签署其他文件的人（这些行动或文件按规定应由借方采取或签署），借方应向基金会提供有关他们权力的充分证明及其经鉴定的每人签字字样。
第７．０３款 本协定要求或允许借方采取的任何行动或签署的任何文件，可由河南省人民政府副秘书长或由其他书面授权的任何人代表借方采取或签署。任何由借方同意和对本协定的修改和补充，应以经上述借方代表或根据书面授权代表他的人签字的书面文件为根据。但是，修改和补充必须是上述代表认为在当时情况下是合理的并将不使借方义务有很大的增加。基金会可以把上述代表或其授权人所签署的文件当作确证，证明上述代表确实认为这种书面文件所涉及的那些对本协定条款的修改和补充在当时情况下是合理的，并且不使借方义务有很大的增加。
第八条 协定生效和终止
第８．０１款 只有在向基金会提供足够的证据，证实借方是根据法律授权缔结本协定，而且已经完成必要的法律批准，本协定方能生效。
第８．０２款 作为上款所规定的证据的一部分，借方应向基金会提交一份有关官方出具的法律凭据，证明借方是根据法律授权缔结本协定的并业经必要的法律批准，证明根据协定规定，借方是健全和负责任的。
第８．０３款 如基金会认为借方为协定生效所提供的证据已资证明，则将致电借方，确认本协定业已生效，生效期从此电报拍发日开始。
第８．０４款 如在本协定签字日起９０天内或直至双方商定的任何一段延缓期届满时，还不具备本条第８．０１款所规定的协定生效条件，则基金会有权在此后的任何时间，根据其对借方的通知终止本协定；该通知发出之日起，本协定和由其产生的双方全部权利和义务即告终止。
第８．０５款 当借方已全部偿还贷款和应付利息及全部其他费用时，本协定和由其产生的双方的全部权利和义务也均告终止。
第九条 定义
第９．０１款 除上下文要求另有含义外，本协定及其附表中出现的下列词语的含义是：
（Ａ）“项目”一词系指本贷款资助的项目，其内容如本协定附表二所述，并可由基金会和借方协商不断修正。
（Ｂ）“货物”一词系指项目所需要的设备、物资和服务。货物价格通常包括将其进口到借方国家所需的费用。
第９．０２款 根据第７．０１款之工作需要，确定下述地址：
借方地址：中华人民共和国河南省郑州市纬二路一号楼河南省人民政府
传 真 ３４８９７
电 传 ４６０３４ ＨＦＥＡＯ ＣＮ
基金会地址：科威特国科威特第２９２１号信箱科威特阿拉伯
经济发展基金会
电报挂号 ＡＬＳＵＮＤＵＫ ＫＵＷＡＩＴ
电 传 ２２０２５ ＡＬＳＵＮＤＵＫ
２２６１３ ＫＦＡＥＤ ＫＴ
本协定于文首所述日期由双方法律授权代表在北京签署。本协定正本共一式五份，每份具有同等效力。
注：附表一、二，附函一、二略。
中华人民共和国代表 科威特阿拉伯经济发展基金会代表
授权签字人 总经理
赵正夫 胡迈迪
（签字） （签字）
一九八七年三月十九日
