海南省高级人民法院司法鉴定工作若干问题的暂行规定
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海南省高级人民法院司法鉴定工作若干问题的暂行规定
海南省高级人民法院
海南省高级人民法院司法鉴定工作若干问题的暂行规定
（海南省高级人民法院审判委员会第543次会议讨论通过）
为进一步规范司法鉴定工作，更好地为审判、执行工作服务，根据我国《刑事诉讼法》、《民事诉讼法》、《行政诉讼法》和《人民法院五年改革纲要》规定精神,制定本规定：
第一条 本规定所称的司法鉴定，是指司法鉴定机构根据审判机关的授权，委托法定鉴定机构对建筑工程造价、建筑工程质量、机电设备、房地产、国有资产、有价证券等进行的鉴定和评估活动。
司法鉴定机构要对技术鉴定的全过程、技术鉴定单位及鉴定人的执业资格、鉴定项目的项目资料及检材、鉴定的方法、鉴定的依据、鉴定的标准等，进行合法性审查和监督。
审判机关对司法鉴定结果进行质证、认证。
第二条 海南省诉讼证据鉴定中心是经批准成立的司法鉴定机构，负责受理全省法院系统的有关司法鉴定事项。
第三条 司法鉴定机构对鉴定结果负责。技术鉴定由具备相关鉴定资格的技术单位完成，司法鉴定机构派出监督员对技术鉴定的全过程进行合法性监督。
第四条 司法鉴定实行公开制度。
公开的内容包括:技术鉴定单位的名称及资质、鉴定人和监督员的姓名及资料、鉴定日程、鉴定方法、鉴定标准、鉴定资料(应当保密的除外)、鉴定所依据的法规和技术规范、鉴定的结果等。
第五条 当事人申请鉴定的，由双方当事人协商选定技术鉴定单位，协商一致的，由审判机关直接委托双方当事人选定的技术鉴定单位鉴定。 双方当事人对选定技术鉴定单位无法达成一致意见,需由法院指定的，或因诉讼需要由审判机关依职权决定鉴定的，进入司法鉴定程序。
凡进入司法鉴定程序的，审判机关应当依照法定程序出具委托书，委托司法鉴定机构进行司法鉴定。委托书应当提出明确、具体的鉴定要求，并附鉴定所需要的相关资料和法律文书。审判机关和当事人，对司法鉴定工作应当给予配合。
第六条 对审判机关委托的鉴定，凡鉴定要求明确具体，鉴定资料基本齐全，能够开展鉴定工作的，司法鉴定机构应当接受委托，并与委托单位签订接受鉴定委托协议书。凡不具备鉴定条件，无法开展鉴定工作的，司法鉴定机构应当说明理由，及时退回委托。
第七条 司法鉴定机构接受鉴定委托后，应当书面告知委托人和当事人下列事项：
1.当事人享有的权利和义务：对技术鉴定单位、鉴定人、监督员的知情权；申请回避权；查阅、复印鉴定资料权；对鉴定结果的异议权；参加司法鉴定机构召开的当事人会议的权利等。配合司法鉴定机构工作的义务；提供鉴定资料的义务；对自己提出的主张举证的义务；缴纳鉴定费的义务等。
2.委托人和当事人应当提交的鉴定资料。
3.鉴定所需的工作时间。
4.鉴定费的费率标准。
第八条 司法鉴定机构应按不同的鉴定类别，每类确定若干技术鉴定单位，作为选定的技术鉴定单位。选定技术鉴定单位必须经过执业资格审查，采取公开招标、好中选优的方法筛选产生，并实行动态管理，每年进行一次考核。
司法鉴定机构每次确定技术鉴定单位时，应当按照鉴定的类别，从若干选定技术鉴定单位中由电脑随机确定。
第九条 对房地产的评估一般应采用市场比较法进行；对其它鉴定项目则应根据委托鉴定的目的和要求、相关技术规范的规定、标的物的现状和当地的社会经济发展现状等因素，选用适当的鉴定方法进行。
第十条 进行技术鉴定的单位及鉴定人，在鉴定工作中有违法、违规行为的，按照有关法律和本规定第十六条处理。
第十一条 司法鉴定机构设监督员。监督员应当具备工程师、造价师、会计师、评估师等相应资格，并应熟知相关的法律、法规。
监督员的职责是：
1.对技术鉴定单位的资质和鉴定人的资格进行审查；
2.对鉴定项目的项目资料和检材的合法性进行审查；
3.对鉴定的方法和标准进行审查；
4.对鉴定工作中依据的法律、法规和技术规范进行审查；
5.对鉴定人调查、收集鉴定资料和现场勘验进行监督。
6.对鉴定工作中的违法、违规行为进行监督；
7.发现鉴定工作中存在问题的，有权责令选定技术鉴定单位纠正，选定技术鉴定单位拒不纠正的，有权暂停其鉴定工作，并将发现的问题向司法鉴定机构的领导报告。
第十二条 鉴定人、监督员是一方当事人近亲属或与一方当事人有利害关系的，应当自行回避。应当回避而没有回避的，当事人有权申请其回避。
第十三条 选定技术鉴定单位完成鉴定工作后，监督员应当写出对技术鉴定工作的监督报告。
选定技术鉴定单位应向司法鉴定机构提供详细的技术鉴定报告，并应将全套鉴定资料提供给委托单位、当事人和司法鉴定机构。
第十四条 鉴定资料送达当事人后，当事人无异议的，司法鉴定机构应向委托单位出具鉴定书。当事人对鉴定资料有异议的，鉴定人应对异议进行审查并作出处理。
第十五条 鉴定结论必须经过庭审质证或执行听证才能作为证据采信。
当事人或当事人委托的代理人应当参加质证或听证。当事人对鉴定结论有异议的，应当提出具体的异议意见，并负举证责任。
鉴定人员应当到庭作证并回答合议庭和当事人提出的有关问题。
第十六条 鉴定结论经庭审质证或执行听证后，合议庭认为鉴定结论存在部分错、漏，但经修改、补充后可以采信的，应当退回司法鉴定机构并限期修改、补充。原选定技术鉴定单位进行修改、补充时不得另行收取鉴定费。合议庭认为鉴定结论基本错误，不能采信的，应当退回司法鉴定机构另行鉴定，原选定技术鉴定单位收取的鉴定费应当全额退回。
鉴定人与他人恶意串通，非法鉴定作伪证的，应当追究鉴定人的伪证责任和民事责任。 选定技术鉴定单位出具的鉴定结论基本错误，不能采信的，对该选定技术鉴定单位应当停止选定鉴定资格三年。
选定技术鉴定单位出具的鉴定结论部分错误的，应当停止其选定鉴定资格一年。 监督员在司法鉴定工作中，贪赃枉法、徇私舞弊触犯法律的，依法追究法律责任；违法违纪或犯其他错误的，由司法鉴定机构依照有关规定处理。
第十七条 本规定由海南省高级人民法院负责解释。本规定自颁布之日起实行。
二○○一年五月二十一日
中国企业境外投资法律指引
阚凤军
随着国力的增强及企业实力的提升，我国政府提出实施“走出去”战略，政府各个部门也出台具体的政策，引导和鼓励中国企业按照国际通行规则在境外投资并购，逐步企业做大做强的战略目标。中国企业对外投资的热情很高，但不可否认的是大多数企业仍然缺乏境外投资经验。本文结合作者所参加的一些境外重大合资项目及相关问题的理解，就境外合资项目的操作需要考虑的事项以清单的形式提出粗浅的建议，供感兴趣的企业及朋友参考。
一、 合资基本事项
1、 合资方是个人、公司、合伙企业还是其他实体？是否是其他公司的子公司或控股公司母公司？
2、 如果合资方是某一公司的子公司，其母公司能否保证子公司履行有关义务？
3、 合资各方是否希望在合资意向书或条款清单中写入合资的主要条款？
4、 合资各方是否同意设定一个排他谈判期，任何一方在排他期内不能与其他人接触与谈判？
5、 合资谈判期间，是否会向对方披露公司的保密信息，是否考虑签订保密协议？
6、 成立合资公司是否存在先决条件？比如合资方股东的同意、第三方融资的获得，在某些国家，合资可能需要该国政府部门的审批同意等。
二、 合资各方的关系
合资各方的商业目标能够通过合资公司实现？下列安排是否可能取代成立合资公司并能够实现各方的商业意图：
1、 双方签订产品或服务采购协议；
2、 双方签订分销或代理协议
3、 双方签订许可或特许协议；
4、 双方签订合作开发协议；
5、 完全收购对方公司100%股权；
6、 设立独资子公司。
三、 合资公司的业务
1、 合资公司的主要业务活动？
2、 是否有比较详细的可行性研究报告或商业计划书？
3、 合资公司运营是否有地域上的限制？
4、 合资公司是否需要行政审批、许可等？
5、 设立或继续合资公司的运营是否需要任何税务清算？
四、 融资
1、 合资公司资金如何解决，合资股东首次出资形式是现金还是资产？
2、 合资各方是否有必要从外部融资？如果如此，借款人需要哪些担保或保证等？
3、 股东贷款能够免息吗？是否需要担保等?
4、 通过债务融资与通过股权等权益融资的优点，包括税务及其他方面？
5、 合资公司需要持续的资金投入（比如公司运营资本、扩张等），如果如此，出资各方能够按照各自的出资比例进行增资？如果上述融资无法完成可能对合资公司运营的影响？
五、 资产出资
1、 各方是否以资产向合资公司出资？如果如此，上述资产是以直接转让或租赁/许可的方式移交给合资公司？通过资产的租赁/许可的方式出资是可以限定在一定时限内还是无限期的？
2、 资产出资在税务方面的影响与评估？
3、 出资的资产如何、何时评估？
4、 出资的资产是否需要任何第三方的同意？
5、 是否需要就出资的资产进行尽职调查及合同中设定陈述保证及补偿条款？
六、 跨境交易法律问题
1、 投资所在地是否有关于合资公司的特别法律？
2、 合资协议的管辖法律？
3、 当地关于外国投资者所有权及投资方面法律？
4、 利润的支付及汇出是否任何限制，利润以何种货币支付，外汇兑换率如何计算等？
5、 合资是否需要当地政府或行政部门同意？
七、 竞争
1、 合资公司是否会触发竞争法或反垄断法等，包括美国哈特斯考特反托拉斯改进法、欧盟并购规定、欧盟条约81条及其他相关法律？如果如此，如何进行通知？需要特别行业的同意？
八、 合资架构安排
国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计暂行办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计暂行办法》的通知
国税发[2004]38号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
为进一步规范涉外税务审计，提高税收管理效率，国家税务总局制定了《涉外企业联合税务审计暂行办法》（以下简称《办法》），现印发给你们，并就贯彻落实的有关问题通知如下：
一、提高认识。税务审计是通过采用现代审计技术获取纳税人涉税信息并进行分析审核的管理性手段，其规范的工作底稿、充分的涉税信息、先进的审计技术和中性的审计结论，既有利于降低税收管理风险、提高税收管理效率，也有利于减轻纳税人负担、密切征纳双方关系。各地应充分认识税务审计的作用并采取措施发挥其功能。
二、规范管理。税务审计作为日常检查的主要手段，经过近年来在涉外企业的推广应用，其效能已日益显现并被征纳双方日益接纳，但也存在审计不到位和多头下户、重复获取数据的现象。为此，对跨区域经营并实行汇总（合并）缴纳企业所得税的涉外企业，应按《办法》规定由上级税务机关组织实施税务审计；对国、地税共管户也应按《办法》规定试行联合税务审计。这是各地税务机关之间以及国、地税之间加强合作的有力措施，各地应予以高度重视并抓出成效。
三、注重效率。《涉外税务审计规程》中规定的工作底稿量较大，各地可以选择性使用；在《办法》推广之初，各地可以选取一些规模较大的涉外企业作为实施联合税务审计的对象，不必追求税务审计的企业数量，关键是确保质量，提高效率。
四、加强沟通。开展联合税务审计时，上下级税务机关、兄弟省市税务机关和国税、地税机关之间应加强沟通和协作，确保《办法》落到实处；各地应于2004年5月底前将跨省市经营并汇总缴纳企业所得税的涉外企业的名单及其基本情况上报总局（国际税务司，下同）；年底前将《办法》执行情况反馈给总局，总局将组织抽查并予以通报。
国家税务总局
二○○四年四月六日
涉外企业联合税务审计暂行办法
一、为进一步规范对外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）税务审计，提高税收征管效率，减轻纳税人负担，优化涉外企业税收管理环境，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，特制定本办法。
二、联合税务审计的类型，分为以下两种情况：
（一）对跨区域经营并实行汇总（合并）缴纳企业所得税的涉外企业，各主管税务机关同期开展的税务审计（以下称为跨区域联合税务审计）；
（二）对在同一地区经营的涉外企业，负责税收征管的国税局和地税局联合开展的税务审计（以下称为国地税联合税务审计）。
三、跨区域联合税务审计的组织形式
跨区域联合税务审计由主管企业所得税的税务机关组织实施，主要适用于企业所得税的审计，但在实施审计时也应对本税务机关其他主管税种一并进行审计。
组织实施跨区域联合税务审计的税务机关没有下达跨区域联合税务审计任务通知书的，各地下级主管税务机关不得自行安排税务审计。组织实施跨区域联合税务审计的税务机关为：
（一）对跨省（含自治区、直辖市和计划单列市）经营的涉外企业的税务审计，由国家税务总局组织实施。
（二）对跨地（市）经营的涉外企业的税务审计，由省级（含计划单列市）税务局组织实施。
（三）对跨县（市）经营的涉外企业的税务审计，由地（市）级税务局组织实施。
跨区域联合税务审计时，凡遇有涉及非本税务机关主管税种问题的，应告知其主管税务机关，并在必要时联合进行相关税务审计。
四、国地税联合税务审计的组织形式
（一）对企业所得税和其主体业务适用的流转税均由同一税务局主管的涉外企业，由该主管税务局提出税务审计计划并告知企业其他适用税种的主管税务局后，组织相关主管税务局联合开展税务审计。
（二）对企业所得税和其主体业务适用的流转税由国税局、地税局分别主管的涉外企业，由主管国税局和地税局共同提出税务审计计划，联合组织实施税务审计。
五、实施跨区域联合税务审计的，负责组织实施的税务机关可以采取以下两种方式：一是抽调各有关主管税务机关人力，统筹安排税务审计；二是规定联合税务审计时限，由各主管税务机关在规定的时限内开展税务审计。
审计结束后，由涉外企业汇总缴纳税款所在地主管税务机关负责汇总编制税务审计有关文书，送达该涉外企业，办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。
六、国地税实施联合税务审计的，国税局、地税局主管税务机关分别抽调人力，同时进入审计现场，分别负责相关事项的税务审计。
审计过程中，涉外企业的主管国税局和地税局，应加强沟通，共同研究审计结论和审计报告，凡涉及相同的涉税指标，口径和数据应该保持一致。
审计结束后，涉外企业主管国税局和地税局分别编制税务审计有关文书，送达企业，办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。
七、开展联合税务审计时，均应按照《涉外税务审计规程》的要求编制税务文书，并选用适当的审计方法和技术；凡涉及相同的税务审计文书，应该一式多份，确保成果共享。
八、对同一涉外企业的联合税务审计，一个纳税年度内不得超过一次。
九、本办法不适用税务机关对涉税案件的稽查。
十、本办法由国家税务总局负责解释。
十一、本办法自颁布之日起施行。
