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天津市人民政府


天津市契税征收实施办法
天津市人民政府



第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）和《关于印发〈中华人民共和国契税暂行条例的细则〉的通知》（财法字〔1997〕52号），结合我市情况，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内转移土地权属、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。
土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。
承受，是指以购买、受让、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。
个人，是指个体经营者及其他个人。
第三条 转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
本条第（二）项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第四条 国有土地使用权出让（包括有偿划拨），是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。
土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物或者其他经济利益的行为。
土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得土地使用权的，视同土地使用权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。
土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
第五条 本办法所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物或其他经济利益的行为。
房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得房屋所有权的，视同房屋所有权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。
房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。
第六条 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
第七条 以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，承受单位和个人应按规定缴纳契税。
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属偿还债务；
（三）以无形资产承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属；
（五）财政部根据有关规定确定的其他转移土地、房屋权属方式。
第八条 契税税率为3％。
第九条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格的差额。
成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第十条 通过划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
第十一条 契税应纳税额依照本办法第八条规定的税率和第九条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合人民币计算。
第十二条 契税的减税、免税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
用于办公的，是指办公室（楼）等直接用于办公的土地、房屋。
用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、实验室、操场等直接用于教学的土地、房屋。非全日制学校一般不予免税。
用于医疗的，是指门诊部、住院部等直接用于医疗的土地、房屋。私人医院、疗养院、康复中心等一般不予免税。
用于科研的，是指科学试验的场所等直接用于科研的土地、房屋。
用于军事设施的，是指部队（包括武警部队）地上和地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台（站）；其他直接用于军事设施的土地、房屋。
（二）城镇职工按市人民政府批准的房改价格，第一次购买公有住房，在规定住房面积以内的，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税。此项免税政策只限于第一次购买公有住房。
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、不能克服的客观情况。
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的，免征契税；超出补偿费、安置补助费的部分，经市人民政府批准可酌情给予减征或者免征契税。
（五）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
（七）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
第十三条 纳税人享受减税、免税的，应当在签定土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理减税、免税手续。
第十四条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减征、免征的税款。其补缴税款发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
第十五条 承受土地、房屋部分权属的，按照所承受部分权属的比例计算征税。部分权属改变为全部产权时，按全部产权成交价格征收契税，并扣除已缴税款。
第十六条 契税纳税义务发生的时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有合同性质的契约、协议、合约、单据确认书及由市政府确定的其他凭证的当天。
第十七条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。
第十八条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十九条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向房产管理部门、土地管理部门办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，房产管理部门、土地管理部门不予办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。
第二十条 契税征收机关为财政机关。为搞好征收管理，市内六区契税收入为市级收入，暂定由市财政局委托市房产管理部门和土地管理部门负责代征代缴。其他区和县级契税收入作为地方收入，征收方式由区、县政府自定。土地管理部门、房产管理部门应按照代征代缴委托协议书的
要求做好征收工作。
对契税代征代缴部门手续费的支付比例，按财政部的规定执行。
第二十一条 扣缴义务人应当向财政机关申报领取代收代缴凭证。扣缴义务人权限、责任及义务等，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
本办法所称扣缴义务人是指代征代缴部门。
第二十二条 契税的征收管理，依照本实施办法和《中华人民共和国税收征收管理法》等国家有关法律、行政法规的规定执行。
第二十三条 具体征收管理办法由市财政局另行制定。
第二十四条 本实施办法自1997年10月1日起实行。此前天津市人民政府及其他部门关于契税的各项规定同时废止。



1997年10月1日
中国 俄罗斯


中俄发表中俄总理第十一次定期会晤联合新闻公报


　　2006年11月10日中国和俄罗斯发表了中俄总理第十一次定期会晤联合新闻公报。公报全文如下：

中俄总理第十一次定期会晤联合新闻公报

　　应中华人民共和国国务院总理温家宝邀请，俄罗斯联邦政府总理弗拉德科夫于2006年11月9日至10日对中华人民共和国进行正式访问。2006年11月9日在北京举行了中俄总理第十一次定期会晤。

　　中国国家主席胡锦涛、全国人大常委会委员长吴邦国分别会见了弗拉德科夫总理。

　　温家宝总理与弗拉德科夫总理举行了会谈。

　　两国总理参加了俄罗斯国家展开幕式和“俄罗斯年”闭幕式。

　　在会见、会谈中，两国领导人就进一步深化中俄战略协作伙伴关系，加强政治、经贸、能源、科技领域合作以及重大国际和地区问题交换了意见。

　　双方指出，在《中俄睦邻友好合作条约》的指导下，两国战略协作伙伴关系持续快速发展。双方互信达到前所未有的高水平，各领域合作不断扩大和深化，给两国人民带来巨大的实际利益，为促进世界和平与稳定做出了重要贡献。双方决心按照条约确定的原则和精神，继续推动各领域互利合作，不断提高战略协作伙伴关系的水平。

　　双方积极评价中俄总理定期会晤委员会第十次会议和中俄教文卫体合作委员会第七次会议所做的工作。对两个委员会及其各分委会和单独的工作小组自两国总理第十次定期会晤以来所做的工作予以肯定。对两个委员会双方主席及全体成员表示感谢。

　　双方指出，在两国总理定期会晤机制框架下建立环保合作和民航合作两个分委会，提高了这一机制的作用。

　　双方同意将中俄教文卫体合作委员会更名为中俄人文合作委员会，将起草并签署相关议定书。

　　双方在第十一次总理定期会晤框架下签署了下列文件：

　　1、《中俄总理定期会晤委员会第十次会议纪要》

　　2、《中俄教文卫体合作委员会第七次会议纪要》

　　3、《中华人民共和国政府与俄罗斯联邦政府关于中俄国界管理制度的协定》

　　4、《互换〈中华人民共和国和俄罗斯联邦关于移管被判刑人的条约〉批准书的证书》

　　5、《中华人民共和国政府与俄罗斯联邦政府关于鼓励和相互保护投资的协定》

　　6、《中华人民共和国商务部与俄罗斯联邦经济发展和贸易部关于完成2006-2010年中俄经贸合作发展规划工作的备忘录》

　　7、《中华人民共和国商务部与俄罗斯联邦经济发展和贸易部关于促进中俄机电产品贸易2007-2008年行动计划》

　　8、《中华人民共和国国防科学技术工业委员会和俄罗斯联邦原子能署和平利用核能中期合作的谅解备忘录》

　　9、《中国国家开发银行向俄罗斯外经银行授信协议》

　　10、《中华人民共和国教育部与俄罗斯联邦教育科学部教育合作协议》

　　11、《中国国家开发银行和俄罗斯外经银行和俄罗斯萨哈林州政府关于投资发展领域合作的协议》

　　12、《中国人民银行和俄罗斯联邦中央银行关于扩大中国境内提供中俄边贸本币结算服务的银行所在地的地域范围的纪要》

　　13、《中国国家电网公司与俄罗斯统一电力系统股份公司关于从俄罗斯向中国供电项目第一阶段购售电合同》

　　14、《中国石油化工集团公司和俄罗斯石油公司战略合作框架协议》

　　15、《中国出口信用保险公司、上海海外联合投资股份有限公司、俄罗斯外贸银行关于圣彼得堡“波罗的海明珠项目”金融保险合作协议》

　　16、《中国石油天然气股份有限公司与“俄石油”国际有限公司设立合资公司合同》

　　17、《新华通讯社与俄罗斯新闻社新闻交换与合作协议》

　　双方强调，2004年10月两国元首决定，2006年在中国举办“俄罗斯年”，2007年在俄罗斯举办“中国年”。这对推动中俄关系全面发展、扩大和深化各领域务实合作具有战略意义。

　　双方对中俄“国家年”双方组委会的工作给予高度评价，对“俄罗斯年”活动顺利举办表示满意。双方指出，“俄罗斯年”活动涉及中俄合作的方方面面，得到两国中央和地方政府各部门及社会各界的大力支持，增进了两国人民的相互了解和友谊，巩固了中俄战略协作伙伴关系的社会基础。

　　俄方对中方全力协助组织举办“俄罗斯年”活动深表感谢，将提供一切便利，确保“中国年”各项活动与“俄罗斯年”活动一样顺利进行。

　　双方指出，中俄总理第十一次定期会晤在双边关系特有的友好、理解与合作气氛中举行，取得了显著成果。双方对会晤成果表示满意。

　　双方商定，将于2007年在俄罗斯举行中俄总理第十二次定期会晤。具体日期通过外交途径另行商定。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二OO六年十一月十日于北京